Статья 153. Налоговая база
121. Учетной политикой банка определено, что при исчислении НДС применяется п. 5 ст. 170 НК, в соответствии с которым банк имеет право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль, суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). В мае 2002 г. банком были приобретены основные средства, которые в налоговом учете согласно вышеназванной норме НК учитывались без НДС, так как НДС был отнесен на расходы единовременно. При этом в бухгалтерском учете стоимость указанных основных средств была увеличена на сумму НДС, уплаченную при их приобретении. Может ли банк при реализации данных основных средств для исчисления налоговой базы применить п. 3 ст. 154 НК?
При реализации таких основных средств применение п. 3 ст. 154 НК неправомерно.
См. также: письмо ФНС России от 16. 03. 2005 № 03-1-03/373/10.
Статья 154. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)
122. Каков порядок налогообложения НДС средств, получаемых из бюджета налогоплательщиками, осуществляющими реализацию товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым ценам?
Рассчитывать НДС из фактических цен реализации (согласно п. 2 ст. 154 НК) организации могут только в том случае, если выполняются три условия: реализация товаров осуществляется по государственным ценам, бюджет компенсирует убытки, а сама организация является бюджетополучателем.
См. также: письмо ФНС России от 03. 10. 2005 № ММ-6-03/81Ш.
123. Каков порядок уплаты НДС при реализации объектов недвижимости, приобретенных у продавца, применяющего УСН?
Если первоначальная стоимость объектов недвижимости, приобретенных организацией у продавца, применяющего УСН и не являющегося налогоплательщиком НДС, сформирована без учета этого налога, то при реализации этих объектов налоговую базу по НДС следует определять в порядке, установленном п. 1 ст. 154 НК, т. е. на основании полной стоимости реализуемых объектов, исходя из рыночных цен.
См. также: письмо Минфина России от 16. 05. 2005 № 03-04-11/113.
124. Необходимо ли организации, приобретающей товары за наличный расчет, выдавать квитанцию к приходному кассовому ордеру?
В случае выдачи организации, приобретающей товары за наличный расчет, кассового чека с выделенной отдельной строкой суммой НДС, оформлять квитанцию к приходному кассовому ордеру нет необходимости.
См. также: письмо Минфина России от 20. 05. 2005 № 03-04-11/116.
Статья 155. Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав
125. Каков порядок определения налоговой базы при передаче имущественных прав участником долевого строительства?
При передаче имущественных прав налогоплательщиками, в том числе участниками долевого строительства, на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или жилых помещениях, гаражи или машиноместа, налоговая база определяется как разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права с учетом НДС, и расходами на приобретение указанных прав.
См. также: письмо УФНС России по г. Москве от 16. 03. 2006 № 19–11/20523.
Статья 156. Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, получающими доход на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров
126. Каков порядок налогообложения НДС денежных средств, полученных в 2005 г. налогоплательщиком, осуществляющим предпринимательскую деятельность в интересах иностранного лица на основе договора комиссии, если товары иностранного комитента были реализованы комиссионером на территории РФ с 1 января 2006 г.?
