131. Индивидуальным предпринимателем был заключен договор аренды недвижимого имущества (нежилого помещения), находящегося в федеральной собственности, в соответствии с которым арендодателем выступает Федеральное агентство по управлению федеральным имуществом, балансодержателем – профессиональное училище, а арендатором – индивидуальный предприниматель. В каком порядке исчисляется НДС при аренде имущества, находящегося в федеральной собственности?
В данном случае арендатор – индивидуальный предприниматель является налоговым агентом и на основании гл. 21 НК должен уплачивать в бюджет сумму НДС в общеустановленном порядке.
См. также: письмо ФНС России от 02. 06. 2005 № 03-1-03/926/11.
132. Банк арендует нежилое помещение у иностранного физического лица. Облагается ли данная операция НДС? Если да, то является ли банк налоговым агентом в этом случае?
Банк, арендуя нежилое помещение у иностранного физического лица, при перечислении арендных платежей арендатору обязан исчислить и уплатить в бюджет НДС, выполняя функции налогового агента.
См. также: письмо УФНС по г. Москве от 13. 09. 2006 № 28–11/80621.
133. Организация заключила агентский (посреднический) договор с иностранной компанией, зарегистрированной вне территории России. Иностранная компания оказывает фирме услуги по реализации автомобилей. Машины реализуются в России. За это фирма платит иностранной компании посредническое вознаграждение. Нужно ли ей удерживать с суммы посреднического вознаграждения НДС как налоговому агенту?
Российская организация, приобретающая вышеназванные услуги, местом реализации которых территория РФ не признается, налоговым агентом по НДС не признается и соответственно исчислять и удерживать этот налог при перечислении агентского вознаграждения иностранной организации не должна.
См. также: письмо Минфина России от 18. 03. 2005 № 03-04-08/54.
134. Является ли российская организация налоговым агентом, если иностранная организация в стоимости работ не учитывает суммы НДС? Увеличивают ли налоговую базу по НДС вознаграждения, выплаченные агенту в виде авансового платежа?
Если иностранная организация в стоимости работ (услуг) суммы НДС не учитывает, российской организации при исчислении НДС следует применять ставку налога в размере 18 % к стоимости работ (услуг) и уплачивать налог в бюджет за счет собственных средств.
Если денежные средства, включающие вознаграждение комиссионера (агента), поступают на его счет до исполнения поручения комитента (принципала), то в части комиссионного (агентского) вознаграждения такие денежные средства признаются авансовыми платежами и подлежат включению в налоговую базу по НДС в том налоговом периоде, в котором они получены.
См. также: письмо Минфина России от 05. 08. 2005 № 03-04-08/215.
135. Кто является плательщиком НДС при импорте из Республики Беларусь товаров, подлежащих налогообложению на территории РФ, в случае, когда ввоз и реализация данных товаров на территории РФ осуществляются филиалом организация – резидента Республики Беларусь, зарегистрированным на территории РФ в установленном порядке?
В связи с тем что организация, являющаяся филиалом белорусской организации на территории РФ, состоит на учете в качестве налогоплательщика на территории РФ, при ввозе товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь НДС по ввезенным товарам уплачивается в бюджет РФ в порядке, установленном Положением о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь.
