Российская организация, осуществляющая предпринимательскую деятельность в интересах иностранного лица на основе договора комиссии, при реализации в 2006 г. товаров этого иностранного лица на территории РФ выступает в качестве налогового агента и определяет налоговую базу по НДС на основании полной стоимости реализуемых товаров.
См. также: письмо Минфина России от 07. 04. 2006 № 03-04-08/78.
Статья 159. Порядок определения налоговой базы при совершении операций по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд и выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления
127. Организация строит склад для собственного потребления и привлекает к строительству подрядную организацию.
Включаются ли в налоговую базу по НДС расходы на подрядные работы?
При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления с 1 января 2006 г. налоговую базу по НДС за соответствующий налоговый период следует определять исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на объем работ, выполненных в данном налоговом периоде.
См. также: письмо УФНС России по г. Москве от 21. 02. 2006 № 19–11/14570.
128. Каков порядок определения с 1 января 2006 г. налоговой базы по НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления и вычетов этого налога по товарам (работам, услугам), приобретенным в 2005 г. для выполнения данных работ с 1 января 2006 г.?
При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления с 1 января 2006 г. налоговую базу по НДС за соответствующий налоговый период следует определять исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на объем работ, выполненный в соответствующем налоговом периоде.
Суммы налога подлежат вычетам в порядке, установленном п. 5 ст. 172 НК, т. е. по мере постановки на учет соответствующих объектов, завершенных капитальным строительством, или при реализации объекта незавершенного капитального строительства, на основании счетов-фактур и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.
См. также: письмо Минфина России от 16. 01. 2006 № 03-04-15/01.
Статья 161. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами
129. Муниципальное унитарное предприятие, являясь балансодержателем муниципального недвижимого имущества (помещения), сдает его в аренду организации. Должна ли организация-арендатор перечислять арендную плату с НДС балансодержателю – муниципальному унитарному предприятию или организации-арендатору следует перечислить арендую плату балансодержателю – муниципальному унитарному предприятию, а сумму НДС – в бюджет?
Сумма арендной платы, включая НДС, перечисляется арендатором арендодателю-балансодержателю за оказанные услуги по представлению в аренду имущества, который, являясь налогоплательщиком-арендодателем, производит в общеустановленном порядке исчисление и уплату НДС в бюджет.
См. также: письмо ФНС России от 14. 02. 2005 № 03-1-03/208/13.
130. Муниципальное унитарное предприятие владеет муниципальным имуществом на праве хозяйственного ведения и сдает неиспользуемые площади данного имущества в аренду.
При этом данное предприятие применяет УСН. Является ли предприятие плательщиком НДС при сдаче в аренду муниципального имущества?
Названные услуги по сдаче имущества в аренду оказываются организацией, применяющей УСН, они не должны облагаться НДС. См. также: письмо ФНС России от 14. 02. 2005 № 03-4-03/202/30.
