Читать онлайн Галина Мамаева, Жанна Кеворкова - Аудит (схемы, таблицы, комментарии). Учебное пособие

ebooks@prospekt.org

УДК 657.6(470+571)(075.8)

ББК 65.052.8(2Рос)я73-1

К33

Авторы:

Кеворкова Ж. А., доктор экон. наук, профессор кафедры «Аудит и контроль» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации;

Мамаева Г. Н., кандидат экон. наук, доцент кафедры «Экономика и финансы» Курского филиала Финансового университета при Правительстве Российской Федерации.

Рецензенты: Комиссарова И. П., доктор экономических наук, профессор, заведующая кафедрой «Бухгалтерский учет и аудит», Национальный исследовательский ядерный университет МИФИ.

Настоящее издание подготовлено в соответствии с требованиями программы курса «Аудит» для бакалавров и представляет собой учебное пособие, материал которого изложен в виде схем и таблиц с пояснениями к ним. Приведены вопросы для самоконтроля по каждой теме.

При подготовке издания были учтены все последние изменения в законодательстве по аудиту по состоянию на май 2012 г.

Может быть использовано студентами-бакалаврами и преподавателями экономических отделений вузов и колледжей, практическими работниками аудиторских организаций.

УДК 657.6(470+571)(075.8)

ББК 65.052.8(2Рос)я73-1

© Кеворкова Ж. А., Мамаева Г. Н., 2014

© ООО "Проспект", 2014

С позиций образовательного процесса при изучении дисциплины «Аудит» ее условно делят на две части: первая часть – основы аудита, вторая часть – практический аудит.

Цель учебного курса – сформировать у студентов базовые знания в области теории, методологии, методики аудита для дальнейшего освоения практики аудиторской деятельности.

В ходе изучения дисциплины ставятся следующие задачи:

• получение системы знаний о финансовом контроле и его инструментах;

• организация информационной системы для проведения внутреннего и внешнего аудита;

• изучение требований законодательства по государственному регулированию аудиторской деятельности, в том числе и взаимоотношений между аудиторами и аудиторскими организациями, с одной стороны, и аудируемыми лицами – с другой; законодательства по государственному регулированию аудиторской деятельности, в том числе и взаимоотношений между аудиторами и аудиторскими организациями, с одной стороны, и аудируемыми лицами – с другой;

• изучение стандартов, регламентирующих аудиторскую деятельность;

• изучения содержания планов и программ аудиторской проверки, договорных обязательств сторон при подготовке, проведении и оформлении результатов проверки;

• получение знаний правил и методик аудита основных статей бухгалтерской (финансовой) отчетности и хозяйственных операций.

Данное учебное пособие подготовлено в соответствии с требованиями действующего Федерального государственного стандарта высшего профессионального образования по подготовке студентов, обучающихся по направлению 521600 «Экономика» (бакалавр).

Являясь прикладной дисциплиной, аудит регулируется большим количеством официальных нормативно-правовых документов, что затрудняет его понимание и освоение.

В результате изучения дисциплины студенты должны:

а) знать:

• основное содержание понятий и категорий аудиторской деятельности, ее цели и задачи;

• нормативное регулирование аудиторской деятельности в России и законодательную базу;

• назначение и уровни профессиональных аудиторских стандартов, механизм их применения;

• виды аудита;

• виды услуг, сопутствующих аудиту;

• экономические субъекты, подлежащие обязательному аудиту;

• квалификационные требования, предъявляемые к аудиторам;

• основные вопросы планирования и проведения аудиторской проверки;

• методы, применяемые при проведении аудиторской проверки;

• перечень документов, оформляемых сторонами при проведении аудиторской проверки;

• основы построения, расчета и анализа современной системы показателей, характеризующих деятельность хозяйствующих субъектов;

• понятийно-категориальный аппарат и основные инструменты, используемые при осуществлении аудиторских проверок;

б) уметь:

• применять основные процедуры сбора аудиторских доказательств;

• составлять договор на проведение аудиторской проверки;

• разрабатывать план и программу проведения аудита;

• составлять аудиторские заключения разных видов;

• выявлять проблемы и проверять обоснованность сформированной отчетной информации в целях исключения вуалирования и фальсификации отчетных данных;

• строить взаимоотношения индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций с уполномоченным федеральным органом государственного регулирования аудиторской деятельности, саморегулируемыми организациями аудиторов;

в) владеть:

• методологией осуществления аудиторских проверок;

• навыками применения современного инструментария для решения конкретных хозяйственных ситуаций, возникающих в процессе осуществления аудиторских проверок;

• современными методами сбора аудиторских доказательств, их систематизации, обобщения и анализа для отражения в аудиторских заключениях;

• навыками составления рабочих документов аудитора;

• навыками самостоятельной работы, самоорганизации и умением работать в команде.

Использование наглядного материала, систематизация и классификация информации, представленной в учебном пособии, позволят студентам получить базовые знания по аудиту в короткие сроки. В качестве демонстрационного материала схемы и таблицы могут быть использованы преподавателями на занятиях.

План

1. Теоретические основы аудита

2. Из истории аудита

3. Цель и задачи аудиторской деятельности

4. Отличие аудита от других форм контрольной деятельности

Место аудита в системе контроля

Контроль – это функция, присущая всякому управлению. Управленческая деятельность эффективна лишь в том случае, если выполнение принятого решения своевременно контролируется.

Система финансового контроля в Российской Федерации

Финансово-экономический контроль в России осуществляется в настоящее время в нескольких формах. Одной из форм финансово-экономического контроля является аудит.

Слово «аудит» произошло от латинского audio, что означает «он слышит», «слушатель».

В рыночной экономике важную роль играет достоверная информация о деятельности экономического субъекта. Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать, базирующиеся на этих выводах, обоснованные решения. Пользователям информации, содержащейся в аудиторском заключении, необходимы аудиторские услуги, которые удовлетворяли бы их потребности и ожидания.

Интересы пользователей в области информации, подтверждаемой аудиторами

Понятие аудита

Основы теории аудита

Аудиторская деятельность прошла определенный путь в своем развитии, начиная со стихийного зарождения отдельных разрозненных элементов этого вида контроля до формирования целостной отрасли научной и практической деятельности. Условно можно выделить три этапа развития аудита: период зарождения и два этапа его становления. Родиной аудита считается Англия.

Исторические этапы развития аудита

В России начиная с конца XIX в. было сделано несколько попыток введения системы аудита (1889, 1912, 1928 гг.). Все они оказались неудачными. Формирование в России рыночных отношений послужило толчком к очередной попытке организации аудиторской деятельности.

Этапы становления и развития аудиторской деятельности в России

Аудиторская деятельность в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ включает два компонента: аудит и сопутствующие аудиту услуги. Аудиторы могут оказывать также прочие услуги, не являющиеся аудиторскими. Основным видом аудиторской деятельности является аудит.

Характеристика аудиторских услуг и прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью, дана в теме 4.

Классификация видов услуг, оказываемых аудиторами

Отличительные признаки внешнего и внутреннего аудита

Сущность аудита

Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы не вправе заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита, оказания сопутствующих аудиту и прочих услуг.

Аудит, ревизия, налоговые проверки, судебно-бухгалтерская экспертиза – формы проведения контрольных мероприятий, составные компоненты единой системы финансово-экономического контроля. Они имеют схожие черты и в то же время различаются.

Вопросы для самопроверки

1. С чем связано возникновение аудита в России?

2. Кем и когда в России была введена должность аудитора?

3. Чем аудит отличается от других форм контроля?

4. Дайте определение предмета аудита.

5. Назовите объекты аудита.

6. Дайте определение метода аудита.

7. Что собой представляет методология аудита?

8. Что свидетельствует о становлении аудита в России?

9. В какой стране впервые зародился аудит в современном его понимании?

10. Дайте определение аудиторской деятельности.

11. Дайте определение аудита.

12. Назовите виды и формы аудита.

13. Дайте определение понятий «внешний» и «внутренний» аудит.

14. Что понимается под сопутствующими аудиту услугами?

15. Дайте определение обязательного аудита.

План

1. Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие аудиторскую деятельность в РФ

2. Структура и содержание Федерального закона «Об аудиторской деятельности»

3. Роль и функции уполномоченного федерального органа (УФО) в регулировании аудиторской деятельности

4. Состав и основные функции Совета по аудиторской деятельности (сад)

5. Саморегулируемые организации аудиторов (СРОА): требования к членству, функции, права и обязанности

6. Формы предпринимательской деятельности в аудите

Система нормативного регулирования аудиторской деятельности

В соответствии с принятой концепцией нормативного регулирования аудита в России построена четырехуровневая система его регламентации. Каждый уровень включает определенные виды документов, область регулирования и степень разработанности нормативной документации.

Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации

Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»

Основным законодательным актом, регулирующим аудиторскую деятельность в России, является Федеральный закон «Об аудиторской деятельности». В 2001 г. был принят и вступил в силу Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности». Он подтвердил окончательное становление аудита в России, обобщил весь существующий опыт аудиторской деятельности в рыночной экономике применительно к российским традициям и действующему в России гражданскому и финансовому праву. Это закон прямого действия, устанавливающий правовые основы аудиторской деятельности. После принятия Федерального закона «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ шло дальнейшее интенсивное развитие системы российского аудита, в связи с чем в Закон периодически вносились поправки. В 2008 г. был принят новый Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», который вступил в силу в большей своей части с 1 января 2009 г.

Структура и содержание Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»