Банковский учет и аудит - страница 24

Банковский аудит подразделяется на:

– внутренний, который осуществляется в рамках внутреннего контроля банка в соответствии с Положением 302-П (часть III, раздел 3);

– внешний, который осуществляется независимыми аудиторскими фирмами в соответствии с ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Аудиторскими организациями признаются коммерческие организации, созданные для проведения аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг. При этом такие организации также должны отвечать следующим требованиям:

1) создаваться в любой организационно-правовой форме, кроме открытого акционерного общества, государственного или муниципального унитарного предприятия;

2) наличие в штате не менее пяти аудиторов;

3) не менее 50% членов исполнительного органа коммерческой организации должны быть аудиторами. Лицо, являющееся единоличным исполнительным органом коммерческой организации, должно быть аудитором.

Коммерческая организация приобретает право проводить аудит и оказывать сопутствующие аудиту услуг с даты внесения сведений о ней в Единый реестр аудиторов и аудиторских организаций.

В соответствии с ФЗ «Об аудиторской деятельности» аудитором признается физическое лицо, соответствующее следующим требованиям:

– наличие квалификационного аттестата аудитора;

– безупречная деловая репутация, подтвержденная рекомендациями не менее трех аудиторов, включенных в Единый реестр аудиторов и аудиторских организаций не позднее трех лет до дачи рекомендаций;

– отсутствие неснятой или непогашенной судимости за преступления в сфере экономики, а также за преступления средней тяжести, тяжкие и особо тяжкие преступления.

При этом аудитор может осуществлять свою деятельность в качестве индивидуального аудитора, но в этом случае он не вправе проводить обязательный аудит и оказывать сопутствующие аудиту услуги.

Аудиторские фирмы, помимо проведения проверок, могут оказывать услуги по поставке, восстановлению и ведению бухгалтерского (финансового) учета, составлению деклараций о доходах и бухгалтерской (финансовой) отчетности, анализу финансово-хозяйственной деятельности, оценке активов и пассивов кредитной организации, консультированию в вопросах финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства РФ, а также проводить обучение и оказывать другие услуги кредитным организациям по профилю своей деятельности.

Аудиторские фирмы не могут заниматься какой-либо предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской и подобной ей.

Банк самостоятельно выбирает аудиторскую фирму, которая утверждается общим собранием банка. Перед заключением договора на проведение аудиторской проверки фирма должна предъявить банку лицензию (оригинал или нотариально заверенную копию), выданную Банком России.

Аудиторская проверка не может проводиться:

1) аудиторами, являющимися учредителями, акционерами проверяемого банка либо состоящими в близком родстве или свойстве (родители, супруги, братья, сестры, сыновья, дочери, а также братья, сестры, родители и дети супругов) с указанными лицами, или руководителями и иными должностными лицами проверяемого банка, несущими ответственность за соблюдение бухгалтерской (финансовой) отчетности;

2) аудиторскими фирмами в отношении банков, являющихся их учредителями, акционерами, кредиторами, страховщиками, а также в отношении которых эти аудиторские фирмы являются учредителями, собственниками, акционерами;