Банковский учет и аудит - страница 25

3) аудиторскими фирмами, оказывавшими данному банку услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также составлению финансовой отчетности.

В недельный срок после начала аудиторской проверки по итогам деятельности за истекший год банк сообщает территориальному учреждению Банка России по месту нахождения своего корреспондентского счета информацию, содержащую данные об аудиторской фирме, привлекаемой для проведения проверки (наименование, номер лицензии, решение о выдаче лицензии, дата, номер договора, заключенного с аудиторской фирмой).

При проведении аудиторской проверки аудиторские фирмы имеют право:

– самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки, исходя из требований федеральных законов, регулирующих банковскую деятельность, нормативных актов Банка России, а также конкретных условий договора с банком либо содержания поручения органов дознания, следователя, суда и арбитражного суда, Банка России;

– проверять у банка в полном объеме управленческую документацию и документацию о финансовой деятельности, наличие денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей, получать разъяснения по возникшим вопросам и дополнительные сведения, необходимые для аудиторской проверки;

– получать по письменному запросу необходимую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц, в том числе при содействии государственных органов, поручивших проверку;

– привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке аудиторские фирмы, аудиторов, работающих самостоятельно или в других аудиторских фирмах;

– отказаться от проведения аудиторской проверки в случае непредоставления проверяемой кредитной организацией необходимой документации, а также в случае необеспечения государственными органами, поручившими проведение проверки, личной безопасности аудиторов и членов их семей при наличии такой необходимости. Обо всех случаях отказа от проведения проверки с указанием причин аудиторская фирма сообщает в 2-недельный срок в территориальное учреждение Банка России.

Аудиторская проверка состоит из следующих этапов:

1) подготовительная деятельность до начала аудиторской проверки, включающая:

– определение условий работы;

– подбор специалистов для работы;

2) планирование проверки:

– получение и анализ сведений о банке;

– предварительная проверка и оценка эффективности внутреннего контроля;

– разработка общего плана аудиторской проверки;

– выбор основных направлений и методов проверки финансовой отчетности;

3) осуществление проверки в соответствии с разработанным планом;

4) контроль за качеством проводимой аудиторской проверки:

– наблюдение за проведением проверки;

– рассмотрение разногласий с банком и принятие решения о допустимости или недопустимости продолжения проверки;

– проведение дополнительных специальных проверок, вызванных выявлением существенных ошибок, нарушений и незаконных действий банка;

5) окончание аудиторской проверки:

– подготовка акта аудиторской проверки;

– подготовка итогового заключения по результатам проверки.

Некоторые этапы могут быть сокращены в зависимости от условий проверки.

При проверке аудитор должен выбрать методы или приемы работы. Выбор определяется репутацией банка и уверенностью в качестве проверки. При выборе метода проверки различают:

– контрольные приемы;

– аналитические приемы;

– детальное изучение операций.

К контрольным приемам относятся: