Банковский учет и аудит - страница 27

2) положительного заключения с оговорками, когда за исключением определенных в аудиторском заключении обстоятельств, в связи с которыми внесены изменения в текущем году в бухгалтерский учет, отчетность соответствует предъявляемым требованиям;

3) отрицательного заключения, когда отчетность не обеспечивает достоверное отражение активов и пассивов банка на отчетную дату и финансовые результаты его деятельности исходя из предъявляемых требований;

4) отказа от выражения мнения о достоверности отчетности, когда в письменном виде выражается мнение аудитора о том, что организация учета и иные обстоятельства ограничивают объем аудита, и это является основанием для того, что аудитор не в состоянии дать заключение.

Аудиторское заключение состоит из 3-х частей – вводной, аналитической и итоговой.

Вводная часть представляет собой общие сведения об аудиторской фирме (аудиторе), а также сведения о проверяемом банке. Во вводной части содержится следующая информация:

– об аудиторской фирме:

– название фирмы, юридический адрес и телефон;

– номер, дата выдачи лицензии и срок ее действия;

– номер свидетельства о государственной регистрации;

– номер расчетного счета;

– фамилии, имена и отчества руководителей аудиторской фирмы и всех аудиторов, принимавших участие в данной аудиторской проверке;

– продолжительность аудиторской проверки (с указанием конкретных дат ее проведения).

– о проверяемом клиенте:

– наименование кредитной организации;

– ее организационно-правовая форма;

– номер и дата выдачи Банком России лицензии на право проведения банковских операций;

– количество филиалов.

Аналитическая часть может включать следующую информацию о работе, выполненной в ходе аудита:

– тип аудиторской проверки (выборочная, сплошная), который применялся в процессе аудита, при этом если выборочная проверка проводилась по отдельным объектам учета (операциям банка), то необходимо указать, какие именно объекты подвергались выборочной проверке, а какие – сплошной;

– соблюдение действующего законодательства по совершаемым банком операциям;

– состояние бухгалтерского учета и отчетности;

– соответствие синтетического учета аналитическому;

– правильность оформления бухгалтерской отчетности;

– правомерность формирования уставного и резервного капиталов и фондов банка;

– законность открытия расчетных, текущих, валютных и других счетов клиентов, корреспондентских счетов (субсчетов) кредитным организациям (филиалам);

– своевременное создание резервов на возможные потери и под обесценение ценных бумаг;

– выполнение предписаний, направленных Банком России;

– обеспечение сохранности денежных средств, ценных бумаг и материальных запасов;

– правильность начисления и полноты взыскания (уплаты) процентов и других доходов (расходов);

– состояние системы внутреннего контроля;

– выполнение рекомендаций предыдущей аудиторской проверки и др.

Конкретный перечень информации аналитической части устанавливается в ходе проверки.

Итоговая часть аудиторского заключения называется «Аудиторское заключение» независимой аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности кредитной организации, подготовленной в соответствии с требованиями российского законодательства по итогам деятельности за год, закончившийся 31 декабря ____ года.

В соответствии с ФЗ «Об аудиторской деятельности» аудиторское заключение – это официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности банка, составленный в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской фирмы о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности банка и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.