28. О погашении векселей за счет средств, поступивших на счет организации-налогоплательщика, в качестве возмещения входного НДС.
29. О поступлении сообщений (электронных или на бумажных носителях) о зачислении средств на счет организации-экспортера со счета физического лица (гражданина России), открытого в банке-корреспонденте российского банка за границей по утраченным документам.
30. О списании денежных средств со счетов организаций, причастных к движению товара, по операциям с которым налогоплательщик предъявляет требование о возмещении НДС, только под встречные платежи.
Для расследования преступлений, связанных с использованием механизма исчисления, уплаты и возмещения НДС, имеют значение и иные факты-последствия, перечень которых может быть продолжен. Результаты деятельности субъекта находят отражение преимущественно в документах (бумажных и электронных). Поэтому умение обнаружить необходимые документы, исследовать, оценить и использовать их в процессе доказывания является важнейшим качеством, необходимым следователю, дознавателю, сотруднику органа, осуществляющего оперативно-розыскную деятельность по этой категории преступлений.
2.6. Особенности времени и места посягательства
Время и место посягательства – важнейшие элементы системы преступления, связанные с субъектом и непосредственным объектом посягательства, обстановкой, способом посягательства, механизмом преступления.
Под местом посягательства понимается то конкретное пространство, на котором действует виновный, жертва, иные лица: район деятельности субъекта, место выполнения им отдельных действий, имеющих уголовно-правовое и криминалистическое значение, место наступления последствий посягательства.[60]
Время посягательства – это реальный период функционирования системы преступления, начало, продолжительность, окончание посягательства; время выполнения субъектом отдельных действий, время наступления последствий преступления.[61]
При совершении преступлений, связанных с использованием механизма исчисления, уплаты и возмещения НДС, преступный умысел реализуется на обширной территории, включающей несколько административно-территориальных единиц, субъектов Российской Федерации, различных государств. На подготовительной стадии на подставных лиц регистрируются организации, открываются расчетные счета в банках, устанавливаются корреспондентские отношения между банками, регистрируются кредитные учреждения за границей, изготавливаются печати, штампы и бланки вымышленных российских и иностранных компаний. Эти действия могут осуществляться различными лицами, в разное время и в различных районах, городах, областях или странах.
Так, по уголовному делу, рассмотренному Судебной коллегией по уголовным делам Самарского областного суда 4 марта 2002 г., установлено, что Бочкарев совместно с соучастниками зарегистрировали по утерянным паспортам несколько организаций, расчетные счета которых открыли в филиале «Альфа-банка», открыли счет на жителя Самары М. с названием «ФОРСТ» в Риетуму банке г. Риги, приобрели сведения о реквизитах американской и германской фирм, изготовив соответствующие штампы и печати. После этого оформили целый ряд контрактов на разработку и поставку научно-технической документации по разным темам между зарегистрированными ими российскими фирмами. При этом все поставки предусматривали расчеты после передачи продукции. Далее научно-техническая документация должна была передаваться американской или германской фирме в соответствии с экспортным контрактом.
