Налоговый учет - страница 9

Задача 1.6

Какие затраты относятся к прямым расходам в налоговом учете? Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ:

• затраты на приобретение сырья и(или) материалов, используемые в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг и(или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);

• затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом;

• суммы начисленной амортизации по нематериальным активам.

Задача 1.7

Какие затраты относятся к косвенным расходам в налоговом учете? Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ:

• затраты на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и(или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке;

• затраты на приобретение материалов, используемых для упаковки и иной подготовки произведенных и(или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку;

• суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым в производстве товаров (работ, услуг).

Задача 1.8

В первом квартале 2019 года организация «Альфа» осуществила следующие расходы:

• заработная плата работников основного производства составила 73 000руб.;

• стоимость бесплатного питания, предоставленного работникам в соответствии с законодательством, составила 23 100 руб.;

• стоимость сырья и материалов, используемых в производстве товаров, составила 42 750 руб.;

• суммы начисленных дивидендов по итогам 2018 года составили 350 000 руб.;

• стоимость услуг производственного характера составила 450 000 руб. (в т.ч. НДС);

• пени, уплаченные в бюджет и внебюджетные фонды, составили 7360 руб.;

• расходы, связанные с созданием основных средств, составили 267 000 руб.

• Какая сумма расходов уменьшит налогооблагаемую базу отчетного периода? Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Перечень материальных расходов приведен в ст. 254 НК РФ и является открытым. Это значит, что в состав данных расходов могут быть отнесены любые иные затраты, отвечающие требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, непосредственно связанные с технологическими особенностями производственного процесса.

Так, например, материальными расходами являются:

– затраты на сырье и(или) материалы, которые используются в производственном процессе (пп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ);

– затраты на упаковку продукции (пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ);

– затраты на приобретение инвентаря, спецодежды и другого неамортизируемого имущества (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ);

– затраты на топливо, воду, электроэнергию (пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ);

– затраты на приобретение работ и услуг производственного характера (пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ);

– потери от недостачи и(или) порчи при хранении и транспортировке (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ);

– технологические потери при производстве и(или) транспортировке (пп. 3 п. 7 ст. 254 НК РФ);

– другие расходы, указанные в ст. 254 НК РФ.

Стоимость приобретенных материально-производственных запасов

Стоимость сырья и материалов, которая включается в состав материальных расходов, по общему правилу равна фактическим затратам на приобретение (п. 2 ст. 254 НК РФ).

В частности, в стоимость сырья и материалов включаются: