Учет денежных средств - страница 6

После выдачи денег из кассы расходный кассовый ордер остается в кассе. Сразу же кассир делает запись в кассовой книге (форма № КО-4) на том же листе, где была отражена операция получения денег по приходному кассовому ордеру.

Пример 4. Начальник отдела продаж ООО «Скрепка» П. Р. Петров направляется в служебную командировку по приказу о направлении в командировку (форма № Т-9). Кассир ООО «Скрепка» оформляет расходный кассовый ордер, образец заполнения которого приведен на с. 16.

Выдача денег лицам, привлекаемым на сельскохозяйственные и погрузочно-разгрузочные работы, а также для ликвидации последствий стихийных бедствий, может производиться по ведомости. Ведомости составляются отдельно по каждой организации, работники которой были направлены на указанные работы, и заверяются, кроме подписи руководителя и главного бухгалтера, подписью уполномоченного соответствующей организации.

Поступающие в кассу и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге.

В соответствии со ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях отсутствие кассовой книги, а также ее ненадлежащее оформление могут стать основанием для привлечения организации или индивидуального предпринимателя к административной ответственности. Размер штрафных санкций для организации может составить от 40 000 до 50 000 руб., для должностных лиц этой организации, а также для индивидуальных предпринимателей ‒ от 4 000 до 5 000 руб. (ст. 2.4 КоАП РФ).

Отсутствие кассовой книги в организации может привести и к налоговой ответственности по ст. 120 Налогового кодекса Российской Федерации.

Если же кассовая книга есть, но ведется она неправильно или с нарушениями Указаний Банка России от 11.03.2014 № 3210-У, то к налоговой ответственности организацию привлечь нельзя.

Если индивидуальные предприниматели в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, кассовая книга ими может не вестись.

Книгу заводят на определенный период: год, квартал, месяц – в зависимости от количества кассовых операций у организации. Записи осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру, расходному кассовому ордеру, оформленному соответственно полученным, выданным наличным деньгам (полное оприходование в кассу наличных денег).

В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге сумму остатка наличных денег и проставляет подпись.

Записи в кассовой книге сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии – руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную сверку.

Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу не осуществляются.

Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны (через копировальную бумагу).

Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются.