Учет ГСМ - страница 15
• 5 августа ООО «Факел» по договору от 3 августа 2009 г. № 37 по расходному кассовому ордеру № 48 в сумме 75 000 рублей;
• 5 августа ООО «Вымпел» по договору от 3 августа 2009 г. № 39 по расходному кассовому ордеру № 50 в сумме 100 000 рублей.
Такие выплаты совершенно правомерны, хотя их общие размер за один день составил 275 тысяч рублей, однако указанные выплаты были произведены во исполнение обязательств по различным договорам.
Нередко одним из способов «обойти» установленный лимит расчетов наличными деньгами предприятия избирают осуществление наличных расчетов через подотчетных лиц.
Например, для того, чтобы оплатить наличными денежными средствами за горюче-смазочные материалы ООО «Вымпел» в сумме 150000 рублей по договору от 3 августа 2009 г. № 40, ООО «Вектор» решило поступить следующим образом.
Сотруднику ООО «Вектор» Федорову И.И. была выдана под отчет необходимая сумма (150 000 рублей) и доверенность на получение горюче-смазочных материалов.
Федоров И.И. произвел оплату наличными в сумме 150 000 рублей, получив горюче-смазочных материалы.
Рассмотрим подробно, какие нарушения были допущены и что было осуществлено без нарушения действующего законодательства и иных нормативных актов.
Во-первых, Федорову И.И. была выдана сумма наличных денег в размере 150 000 рублей. На данном этапе не было допущено никакого нарушения, так как лимит на выдачу подотчетных сумм отсутствует.
Во-вторых, Федоров И.И. произвел оплату наличными деньгами в адрес ООО «Вымпел» в указанной выше сумме по одному договору.
В данном случае имеет место нарушение лимита расчетов наличными денежными средствами, так как была уплачена сумма, превышающая лимит расчетов по одному договору. При этом не имеет никакого значения, что оплата была произведена через подотчетное лицо, а не непосредственно из кассы предприятия.
Подотчетное лицо (в примере – Федоров И.И.) обязано соблюдать установленный лимит расчетов наличными деньгами (письмо ЦБ РФ от 4 декабря 2007 г. № 190-Т «О разъяснениях по вопросам применения Указания Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У».
Кроме того, в письме ЦБ РФ «О разъяснениях по вопросам применения Указания Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У» уточнено, что лимит расчетов наличными деньгами не применяется в следующих случаях:
• наличные деньги выданы работникам организации (расчеты связаны с выплатой заработной платы и иными выплатами, в том числе социального характера);
• за оказанные услуги рассчитывается подотчетное лицо от своего имени (например, командированный работник оплачивает проезд, проживание).
В заключение отметим, что лимит расчетов наличными деньгами не распространяется на расчеты организаций и предпринимателей с физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями.
Порядок выдачи денежных средств из кассы предприятия под отчет, а также возврат неизрасходованных подотчетных сумм регламентируется «Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденным решением Совета Директоров Центрального Банка России 22 сентября 1993 г. № 40.
Согласно упомянутому нормативному акту, наличные денежные средства могут выдаваться из кассы предприятия под отчет:
• на хозяйственно-операционные расходы;
• на расходы экспедиций, геолого-разведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий;
Похожие книги
