Порядок покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов регулируется наряду с Указанием ЦБ РФ от 20.10.1998 г. № 383-У Положением ЦБ РФ от 25.06.1997 г. № 62 «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов». Особенности нормативного регулирования и бухгалтерского учета покупки иностранной валюты для командирования работников организации и расчетов с подотчетными лицами по загранкомандировкам будут рассмотрены ниже.
Согласно пункту 11 Указаний ЦБ РФ от 20.10.1998 г. № 383-У иностранная валюта, купленная резидентом на валютном рынке и зачисленная на его специальный транзитный валютный счет, должна быть переведена исполняющим банком по распоряжению организации о переводе в соответствии с основаниями, указанными в поручении на покупку валюты. Перевод должен осуществляться не позднее семи календарных дней со дня зачисления купленной иностранной валюты на специальный транзитный валютный счет резидента.
Снятие наличной иностранной валюты со специального транзитного валютного счета допускается лишь для оплаты командировочных расходов.
Резидент не вправе осуществлять перевод иностранной валюты со своего специального транзитного валютного счета на свои другие валютные счета, за исключением случаев, установленных Банком России.
Резидент не вправе размещать купленную валюту в депозит, покупку ценных бумаг, покупку одной иностранной валюты за другую, а также передавать купленную валюту в доверительное управление уполномоченному банку, за исключением случаев, установленных ЦБ РФ.
Со своего специального транзитного валютного счета резидент вправе без ограничений осуществить обратную продажу купленной иностранной валюты за рубли через банк.
Иностранная валюта подлежит обратной продаже в следующих случаях:
– если списание со специального транзитного валютного счета купленной иностранной валюты в соответствии с основаниями ее покупки на валютном рынке не осуществлено в течение установленного срока;
– при зачислении на специальный транзитный валютный счет иностранной валюты в соответствии с подпунктом «б» пункта 4 Указания ЦБ РФ № 383-У.
Так, если купленная за рубли иностранная валюта не использована в соответствии с основаниями ее покупки, то в течение семи календарных дней от даты зачисления иностранной валюты на специальный транзитный валютный счет организация обязана представить уполномоченному банку поручение на обратную продажу иностранной валюты.
При непредставлении организацией такого поручения на следующий рабочий день после истечения семи календарных дней от даты зачисления иностранной валюты на специальный транзитный валютный счет, уполномоченный банк депонирует иностранную валюту, подлежащую обратной продаже, и в течение трех рабочих дней от даты депонирования продает ее в порядке, установленном Банком России, с зачислением суммы в рублях, полученной от ее продажи, на расчетный счет организации.
Согласно пунктам 4 и 12 этого Указания обратной продаже на валютном рынке подлежит также иностранная валюта, ранее списанная по распоряжению организации с его специального транзитного валютного счета и вновь поступившая на специальный транзитный валютный счет в связи с возвратом:
– авансовых платежей (предварительной оплаты) по неисполненным импортным контрактам;
– сумм со счетов покрытия по открываемым уполномоченными банками покрытым (депонированным) аккредитивам;
