«Зарплатные» налоги - страница 8

Тариф взноса определяется в зависимости от возраста работников, в общем отчисления составят 14 % от сумм выплат работнику, а для налогоплательщиков, выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, крестьянских (фермерских) хозяйств – 10,3 %. Индивидуальные предприниматели и адвокаты уплачивают за себя фиксированный взнос на пенсионное страхование, который составляет 150 руб. в месяц.

Если индивидуальный предприниматель выплачивает взносы за себя и за своих работников, то должен быть зарегистрирован в Пенсионном фонде дважды.

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Особо стоит отметить, что на данный вид страховых взносов принятый ФЗ № 212 от 24.07.2009 г. влияния не оказал.

Уплата взносов от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний регулируется Федеральным законом от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» и Правилами, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184 «Об утверждении Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Организация обязана застраховать своих работников, работающих по трудовым договорам, от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Но не на все выплаты работникам должны начисляться взносы, например, не начисляются они на суммы дивидендов, больничных, материальной помощи. База для начисления таких взносов указана в п.3 Правил.

Тариф по взносу уплачивается в процентном отношении к выплатам работнику и зависит от степени профессионального риска. Тарифы устанавливаются федеральным законом.

Уплата вышеперечисленных «зараплатных» налогов обуславливается применением общей системы налогообложения (ОСНО).

Существуют также специальные режимы налогообложения, они предусматривают уплату одного из трех налогов:

• единого налога на вмененный доход (ЕНВД);

• единого налога при упрощенной системе налогообложения;

• единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).

Специальный налоговый режим предполагает особый порядок по уплате налогов и сборов, отличный от ОСНО.

К специальным режимам налогообложения также относится система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Но в данном случае не происходит замены части налогов каким-либо другим налогом, а устанавливается лишь особый порядок учета доходов и расходов при уплате налогов. Соглашение заключается между Российской Федерацией, от имени которой выступает Правительство РФ и орган исполнительной власти субъекта РФ, на территории которого исполняется соглашение и Инвестор, который является юридическим лицом либо объединением юридических лиц, которые осуществляют вложение собственных, заемных или привлеченных средств в разработку месторождения.

Особенностью данного специального налогового режима является то, что его применение не предусматривает введения какого-либо налога и установления его элементов. Нормы главы 26.4 НК РФ определяют лишь особый порядок учета доходов и расходов при уплате налогов и сборов, относящихся к общему режиму налогообложения. В связи с этим никаких особенностей по исчислению и уплате «зарплатных» налогов не возникает.