«Зарплатные» налоги - страница 7

Налогоплательщиками ЕСН признаются в соответствии со ст. 235 НК РФ лица, производящие выплаты физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (если выполняющий эти работы, услуги не является предпринимателем). Организации и индивидуальные предприниматели, выплачивающие заработную плату работникам относятся к таковым.

Сами за себя платят налог индивидуальные предприниматели, адвокаты, члены крестьяно-фермерских хозяйств.

Выплатами в данном случае могут быть заработная плата, премии, надбавки, компенсации, выплаты товарами, услугами.

Также существуют выплаты, осуществляемые в пользу работника, но не облагаемые ЕСН.

Это возмещение вреда здоровью, компенсация стоимости натурального довольствия, выходное пособие и компенсации за отпуск, за переезд в другую местность, командировочных расходов, страховые взносы за работников, единовременная материальная помощь.

Любые выплаты, сделанные из чистой прибыли не облагаются ЕСН.

Право на льготы по налогу предоставлено налогоплательщикам в отношении сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I, II или III группы. Кроме того, от уплаты ЕСН при определенных условиях освобождаются общественные организации инвалидов, организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых их численность составляет не менее половины и т. д. (подп. 2 п. 1 ст. 239 НК РФ).

Какую сумму налога платить. Единый социальный налог уплачивается:

• в федеральный бюджет;

• в Фонд социального страхования;

• в Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования.

Для уплаты в каждый институт установлена своя ставка налога, в общем она составляет 26 %. Это основная ставка, которая впрочем носит регрессивный характер и уменьшается, когда выплаты на одного работника превышают 280 тыс. руб. в год.

Сумму, подлежащую уплате в федеральный бюджет необходимо уменьшить на взносы по обязательному пенсионному страхованию, сумму для соцстраха уменьшают на выплаченные больничные, пособия по уходу за детьми, беременности и родам и т. д.

В течение года организации каждый месяц уплачивают авансовые платежи (не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным), отчетными периодами являются квартал, полугодие, 9 месяцев (расчет необходимо предоставить не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом). Календарный период – календарный год. Итоговая декларация подается не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. В 2010 году такая декларация будет подана последний раз за 2009 год.

Взносы на обязательное пенсионное страхование.

Взнос на обязательное пенсионное страхование – это обязательный, индивидуально-возмездный платеж, уплачиваемый в Пенсионный фонд РФ. Порядок начисления и уплаты взносов определяется Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». В связи с вышеупомянутым изменением законодательства пенсионные взносы претерпят некоторые изменения, но принципиальных различий между новыми пенсионными взносами и старыми не так много. А именно меняется администрирующий орган и вводится двухступенчатая система обложения.

«Старые» взносы на пенсионное страхование, которые, тем не менее, предстоит еще рассчитывать и уплачивать за 2009 г., начисляются в процентном отношении на те же выплаты работникам, что и ЕСН. Взносы платят те, кто делает выплаты в связи с трудовыми отношениями физическим лицам и те, кто работают «на себя» (частнопрактикующие специалисты, адвокаты, индивидуальные предприниматели).