«Зарплатные» налоги - страница 9

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) уплачивают сельскохозяйственные товаропроизводители. Переход на данный специальный режим налогообложения осуществляется по усмотрению организации или индивидуального предпринимателя.

ЕСХН уплачивается организацией вместо следующих налогов:

• налог на прибыль организаций;

• НДС в части реализации товаров на территории РФ;

• налог на имущество организаций;

• ЕСН.

Индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕСХН, не платят:

• НДФЛ в части доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности;

• НДС в части реализации товаров на территории РФ;

• налог на имущество физических лиц в отношении имущества, которое используется для осуществления предпринимательской деятельности;

• ЕСН.

Взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются в общем порядке.

Налоговый период – год, отчетный период по ЕСХН – полугодие. Налоговая база определяется как доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговая ставка – 6%

Упрощенная система налогообложения – специальный налоговый режим, введенный с целью облегчения ведения бухгалтерского учета, налоговой отчетности и снижения налогового бремени предприятий малого бизнеса. Переход на УСН осуществляется в добровольном порядке, но такая возможность предоставляется не всем желающим. Существуют определенные ограничения:

• средняя численность работников не должна превышать 100 чел.;

• по итогам девяти месяцев года, в котором подается заявление о переходе на УСН, доход от реализации не должен превышать 15 млн. рублей (индексируется на коэффициенты-дефляторы, ежегодно публикуемые в порядке, установленном Правительством Российской Федерации);

• вы не входите в список тех, кто не вправе применять УСН (п.3 ст. 346.12 НК РФ).

Переход на УСН организаций предполагает освобождение от следующих налогов:

• налог на прибыль организаций, кроме прибыли от дивидендов и операций с ценными бумагами;

• налог на имущество организаций;

• ЕСН;

• НДС в части реализации товаров на территории РФ.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН, не уплачивают:

• НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности;

• налог на имущество физических лиц в отношении имущества, которое используется для осуществления предпринимательской деятельности;

• ЕСН;

• НДС в части реализации товаров на территории РФ.

Взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются в общем порядке. При этом сумма налога, исчисленная за налоговый (отчетный) период уменьшается на сумму страховых взносов на сумму страховых взносов и выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. Уменьшение может производиться не более, чем на 50 % от суммы подлежащего к уплате налога.

По единому налогу установлены следующие ставки:

6 %: объект налогообложения – доходы;

15 %: объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов (минимальный налог: 1 % от доходов).

С 1 января 2009 года законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

В связи с отменой ЕСН и вводом страховых выплат, все налогоплательщики, находящиеся на вышеназванных спецрежимах, будут обязаны уплачивать с 1 января 2010 года соответствующие страховые взносы. Это связано с тем, что ФЗ № 212 от 24.07.09 г. не предусматривает льготных категорий плательщиков, в том числе и спецрежимников. А значит, оплата взносов будет осуществляться данными налогоплательщиками (как и другими бывшими категорияим льготников) на общих основаниях. Однако, стоит отметить, что понимая возрастающую налоговую нагрузку, данный законодательный акт предполагает постепенный переход от имеющейся нагрузки к утвержденной (общим размером 34 %).