«Зарплатные» налоги - страница 5

Социальные вычеты предоставляются работнику только в налоговой инспекции по подаче им декларации и соответствующих документов.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются покупателям жилья и продавцам имущества.

При покупке или строительстве жилья каждый вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере не более 2 000 000 руб., куда входит не только стоимость жилья, но и расходы на приобретение строительных и отделочных материалов, расходы на работу, связанную с отделкой квартиры.

Расходы на разработку проектно-сметной документации учитываются в составе имущественного налогового вычета только при строительстве или приобретении жилого дома (доли).

Указанный налоговый вычет гражданин может получить только один раз.

В законодательство внесено изменение Федеральным законом от 19.07.2009 г. № 202-ФЗ «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», и с 2010 г. налогоплательщики смогут применить вычет не только по расходам на отделочные материалы и оплату работ строителей, но и по затратам на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ купленной на «вторичном рынке» квартиры или комнаты (новый абз. 15 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

При продаже имущества, находящегося в собственности налогоплательщика более 3 лет, вычету подлежит вся сумма по договору купли-продажи, то есть налог не платиться. Если имущество находилось в собственности менее трех лет, то налогоплательщик вправе выбрать один из вариантов уплаты налога:

• стоимость продажи – стоимость покупки, и с остатка уплачивается налог;

• вычет по жилью составляет 1 000 000 руб., а по другому имуществу 125 000 руб.(тем же Федеральным законом от 19.07.2009 № 202-ФЗ с 2010 года увеличена сумма данного вычета со 125 000 руб. до 250 000 руб.).

Профессиональные вычеты.

Некоторые налогоплательщики могут получить профессиональные налоговые вычеты. К ним относятся:

• индивидуальные предприниматели;

• частнопрактикующие специалисты (врачи, нотариусы и др.);

• налогоплательщики, которые выполняют работы и услуги по гражданско-правовым договорам;

• авторы произведений науки, литературы, искусства, изобретателям;

• адвокаты.

Суммой профессионального вычета считаются расходы, произведенные в связи с осуществлением деятельности и документально подтвержденные. Если документально подтвердить расходы не представляется возможным, то можно воспользоваться вычетом в размере 20 % от дохода.

Налоговый агент в данном случае предоставляет вычет по заявлению налогоплательщика.

Социальные вычеты также предоставляются в отношении доходов, облагаемых по ставке 13 %. Можно получить вычеты на обучение, лечение и благотворительность. Но налоговый агент их предоставить не сможет.

Как уже было отмечено, организация в отношении уплаты НДФЛ выступает налоговым агентом. В связи с этим, она обязана удержать и уплатить налог в бюджет при выплате дохода (день, когда получены деньги в банке или перечислены на карты) но не позднее 15 числа, следующего за отчетным. Когда доход получен в неденежной форме, удержать его проблематично. Если перед организацией стоит такая проблема, необходимо письменно уведомить свою налоговую инспекцию об этом.