«Зарплатные» налоги - страница 4

С заработной платы начисляют несколько налогов и выплат. Это ЕСН (единый социальный налог), который будет заменен с 2010 года на соответствующие взносы в связи с проводимой реформой, НДФЛ (налог на доходы физических лиц), взносы на обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

НДФЛ платит сам работник из своей заработной платы, а организация лишь перечисляет этот налог, выступая налоговым агентом. Остальные выплаты осуществляет сама организация, в которой трудится работник.

Налог на доходы физических лиц.

Физическое лицо может получать различные виды доходов. Это заработная плата, дивиденды, премии, доход от продажи имущества, материальная помощь, проценты, компенсации, подарки и т. д. Доход как правило имеет денежную форму, но может также быть выражен в натуральной форме или в форме материальной выгоды. Натуральная форма дохода хорошо была известна работникам промышленных предприятий РФ в середине 90-х, когда зарплату выдавали всем, чем угодно, только не деньгами. Кому-то везло больше: это были продукты питания и необходимые предметы быта, кому-то меньше. Доход в виде материальной выгоды работник получает тогда, когда, например, берет беспроцентный заем.

При получении дохода носителем НДФЛ является лицо, получившее доход. Именно оно должно отдать часть от этого дохода в бюджет. Но далеко не все сограждане выстраиваются в очередь для уплаты налога. В случае, если организация осуществляет выплаты физическим лицам на основании трудового договора, то есть платит заработную плату, то именно организация должна удержать и перечислить налог в бюджет. В данном случае организация выступает налоговым агентом.

НДФЛ предусматривает различные ставки налога. Основная ставка по доходам (включая заработную плату) составляет 13 %. С выигрыша, если он превышает 4000 руб., необходимо заплатить будет заплатить 35 %, такая же ставка и для материальной выгоды. Дивиденды облагаются по ставке 9 %. Нерезиденты РФ уплачивают со своего дохода 30 %.

Также физическое лицо может иметь доходы, не облагаемые НДФЛ. Это:

• различные компенсационные выплаты (командировочные расходы, выплаты при переезде в другую местность и т. д.);

• выплаты по больничным листам, в связи с отпуском по беременности и родам, по уходу за ребенком;

• материальная помощь (не более 4000 руб. в год);

• выплаты (в определенных пределах) в возмещение вреда здоровью;

• выходное пособие при увольнении;

• разовая материальная помощь, которая выдана в связи со смертью члена семьи работника;

• разовая материальная помощь пострадавшим от террористических актов в России;

• стоимость путевок на санаторно-курортное лечение или оздоровление работника и членов его семьи в российском санатории, оплаченных из чистой прибыли организации;

• стоимость лечения (медобслуживания) работника и членов его семьи, оплаченного из чистой прибыли организации;

• возмещение фирмой расходов работника на медикаменты, которые назначил ему или его близким лечащий врач (в пределах 4000 руб. в год).

Также налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты – суммы уменьшающие налоговую базу по НДФЛ. Существует четыре вида вычетов:

• стандартные;

• имущественные;

• профессиональные;

• социальные.

В компетенции организации находятся стандартные, имущественные и профессиональные вычеты. Они предоставляются по письменному заявлению работника.