Государственные проверки 2008 – 2009 гг. - страница 17

Истребование документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика, может проводиться также при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа при назначении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения информации относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эту информацию у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих информацией об этой сделке.

Лицо, получившее требование о представлении документов (информации), обязано исполнить его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок сообщить, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Отказ лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или их непредставление в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст. 129.1 НК РФ.

Руководитель организации (предприниматель) обязан обеспечить проверяющим сотрудникам налоговых органов беспрепятственный доступ в бухгалтерию, а также в производственные, складские, торговые и иные помещения, необходимость обследования которых может возникнуть в ходе проверки.

Главный бухгалтер должен предоставить контролерам все первичные бухгалтерские и иные документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет. Конкретный перечень таких документов в НК РФ не установлен. Вместе с тем отсутствие первичных документов, счетов-фактур, регистров бухучета является грубым нарушением правил налогового учета и влечет за собой взыскание штрафа в размере до 15 000 руб. (ст. 120 НК РФ).

Проверяющие осуществляют проверку: устава, учредительных документов организации, свидетельства о включении в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ), о постановке на учет в налоговом органе, налоговых деклараций, документов бухгалтерской отчетности, договоров, банковских и кассовых документов, накладных на отпуск материальных ценностей, актов выполненных работ, счетов-фактур и других первичных учетных документов, подтверждающих факты проведения хозяйственных операций, учетных регистров (главной книги (книги учета доходов и расходов), журналов-ордеров, ведомостей и т. п.), а также иных документов, необходимых для установления законности и правильности произведенных операций. При необходимости исследуются учетные документы налогоплательщика, хранящиеся в электронном виде.

Проверка налогоплательщика (с его согласия) может проводиться в органах налоговой службы или в ФСЭНП МВД РФ В этом случае проверяющие обязаны вручить руководителю организации, кроме поручения на проведение проверки, запрос о предоставлении документов. На запросе, оформленном на бланке с угловым штампом налогового органа, должны быть регистрационный номер и подпись начальника или его заместителя.

В запросе должны содержаться: ссылки на законодательные акты; подробный перечень документов, необходимых для проведения проверки; сроки предоставления документов.

Отказ от предоставления запрашиваемых документов или непредоставление их в установленные сроки признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную ст. 126 НК РФ – 50 руб. за каждый непредоставленный документ, а на ответственных за непредоставление должностных лиц налагается административный штраф от трехсот до пятисот рублей (ст. 15.6 КоАП). За непредоставление документов ФСЭНП МВД РФ предусмотрена административная ответственность в виде штрафа в размере от трехсот до пятисот рублей, налагаемого на должностных лиц, и от трех тысяч до пяти тысяч – на юридических лиц (ст. 19.7 КоАП).