Контроль качества аудиторской деятельности - страница 40

3. Кодекс профессиональной этики аудиторов (ч. 3 ст. 7 Федерального закона № 307-ФЗ) – представляет свод правил поведения, обязательных для соблюдения аудиторскими организациями, аудиторами при осуществлении ими аудиторской деятельности.

4. Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций (ч. 2.1 ст. 8 Федерального закона № 307-ФЗ, Протокол № 9 Совета по аудиторской деятельности от 20.09.2012 с изм. от 27.06.2013). Правила независимости устанавливают требования к независимости аудиторов и аудиторских организаций при выполнении заданий, обеспечивающих уверенность, и обязательны для применения участниками аудиторских групп, аудиторскими организациями, в том числе сетевыми.

5. Требования к членству в саморегулируемых организациях аудиторов (ч. 1 ст. 3; ч. 1 ст. 4; п. 1 ч. 3 ст. 17; ст. 18 Федерального закона № 307-ФЗ). Требования к членству аудиторских организаций и аудиторов в саморегулируемых организациях аудиторов представляют требования к вступлению в аудиторскую профессию и поддержанию профессиональной репутации, которые являются едиными для всех членов саморегулируемой организации аудиторов.

6. Стандарты и правила саморегулируемой организации аудиторов (ч. 2, 3, 6, 7 ст. 4 Федерального закона № 315-ФЗ; ч. 5, 6 ст. 17 Федерального Закона № 307-ФЗ). В соответствии с положениями Федерального закона № 315-ФЗ, стандарты и правила саморегулируемой организации представляют требования к осуществлению предпринимательской или профессиональной деятельности, обязательные для выполнения всеми членами саморегулируемой организации. В этой связи следует отметить, что аудиторы должны соблюдать правила и стандарты саморегулируемых организаций в дополнение к федеральным требованиям. Эти правила и стандарты дополняют федеральные требованиям и не могут противоречить им.

В соответствии с положениями Федерального закона № 307-ФЗ стандарты и правила саморегулируемых организаций аудиторов можно представить как систему корпоративных профессиональных норм, принятых саморегулируемой организацией для обязательного соблюдения своими членами. Составными элементами этой системы выступают:

– стандарты аудиторской деятельности саморегулируемых организаций (п. 4 ч. 2 ст. 7 Федерального закона № 307-ФЗ; ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 315-ФЗ);

– Кодекс профессиональной этики аудиторов-членов саморегулируемой организации;

– правила независимости аудиторских организаций и аудиторов – членов саморегулируемой организации;

– иные документы, содержащие корпоративные профессиональные нормы, обязательные для соблюдения членами саморегулируемой организации.

В соответствии с Федеральным законом № 307-ФЗ можно выделить две группы требований, устанавливаемых стандартами и правилами саморегулируемых организаций аудиторов:

– основные требования;

– дополнительные требования.

Основные требования, включенные в принятые саморегулируемыми организациями аудиторов стандарты и правила представляют требования, установленные нормативно-правовыми актами, регулирующими аудиторскую деятельности в Российской Федерации, а именно Федеральным законом № 307-ФЗ, федеральными стандартами аудиторской деятельности, Кодексом профессиональной этики аудиторов, правилами независимости аудиторов.

Дополнительные требования представляют требования, включенные в принятые саморегулируемыми организациями аудиторов стандарты и правила и дополняющие основные требования, предусмотренные нормативно-правовыми актами, регулирующими аудиторскую деятельность в Российской Федерации. К ним относятся: