Налог на доходы физических лиц - страница 22

Приведем типовые бухгалтерские записи по начислению и перечислению НДФЛ в бюджет.

1. Расчеты с работниками

Дебет счета 20 «Основное производство» (25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.),

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – начислена заработная плата,

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» – удержан НДФЛ из сумм, начисленных работникам,

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», Кредит счета 51 «Расчетные счета» – сумма НДФЛ перечислена в бюджет с расчетного счета организации.

2. Расчеты с физическими лицами, которые не являются работниками организации и выполняют работы (оказывают услуги) на основе договоров гражданско-правового характера

Дебет счета 20 «Основное производство» (25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.),

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») – начислен доход физическим лицам,

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»),

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» – удержан НДФЛ из доходов физических лиц,

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»,

Кредит счета 51 «Расчетные счета» – сумма НДФЛ перечислена в бюджет с расчетного счета организации.

3. Выплата дивидендов физическим лицам, которые являются работниками организации

Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – начислены дивиденды в пользу физических лиц;

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» – удержан НДФЛ с сумм дивидендов, начисленных в пользу физических лиц; Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», Кредит счета 51 «Расчетные счета» – сумма НДФЛ перечислена в бюджет с расчетного счета организации.

4. Выплаты дивидендов участникам (акционерам), которые не являются работниками организации

Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»,

Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями» субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов» – начислены дивиденды в пользу физических лиц;

Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями» субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов»,

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» – удержан НДФЛ с сумм дивидендов, начисленных в пользу физических лиц;

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»,

Кредит счета 51 «Расчетные счета» – сумма НДФЛ перечислена в бюджет с расчетного счета организации.

Суммы начисленных пеней и штрафов за нарушение законодательства о налоге на доходы физических лиц в бухгалтерском учете отражаются по Дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и Кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».