Налог на доходы физических лиц - страница 23
Заработная плата и премии, выплачиваемые работнику, облагаются НДФЛ как доходы в виде вознаграждений за выполнение трудовых обязанностей согласно подп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ. В данном случае налог исчисляется по ставке 13 % (п. 1 ст. 224 НКРФ).
Выплату материальной помощи работнику организация на основании подп. 11,17 ПБУ 10/99 учтет в составе прочих расходов.
С 1 января 2008 г. суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателем работнику (родителю, усыновителю, опекуну) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, не облагаются НДФЛ в пределах 50 000 руб. на каждого ребенка (абз. 7 п. 8 ст. 217 НКРФ). Оставшаяся часть указанной суммы облагается по ставке 13 % (п. 1 ст. 224 НКРФ).
Будут сделаны следующие бухгалтерские проводки.
Дебет счета 44 «Расходы на продажу»,
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 55 000 руб. – начислены заработная плата за март и премия за I квартал 2008 г.;
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» 7 150 руб. – удержан НДФЛ с суммы заработной платы и премии;
Дебет счета 70 «Расчеты по налогам и сборам»,
Кредит счета 50 «Касса» 47 850 руб. – сумма выплаченной заработной платы за март и премии;
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»,
Кредит счета 51 «Расчетные счета» 7 150 руб. – НДФЛ перечислен в бюджет с расчетного счета организации;
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы»,
Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» 55 000 руб. – начислена материальная помощь работнику;
Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» 650 руб. – удержан НДФЛ из суммы материальной помощи;
Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», Кредит счета 50 «Касса» 54 350 руб. – произведена выплата материальной помощи работнику.
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»,
Кредит счета 51 «Расчетные счета» 650 руб. – НДФЛ перечислен в бюджет с расчетного счета организации.
Налоговый учет по форме 1-НДФЛ и ответственность за неведение учета доходов физических лиц
Налоговые агенты согласно п. 1 ст. 230 НК РФ ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме, установленной Минфином РФ.
Приказом МНС РФ от 31 октября 2003 г. № БГ-3-04/583 «Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2003 год» (далее приказ № БГ-3-04/583) утверждена форма №____
1-НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2003 год №____». Она является первичным документом налогового учета. Этим же документом утвержден порядок заполнения налоговой карточки по учету доходов и НДФЛ.
Налоговая карточка предназначена для учета:
• доходов налогоплательщика, полученных им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходов в виде материальной выгоды, подлежащих включению в налоговую базу для исчисления сумм НДФЛ;
• налоговой базы отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки;
• суммы налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу;
• сумм исчисленного и удержанного налога по каждому виду налоговой базы и общей суммы налога, исчисленной и удержанной за текущий налоговый период;
• сумм доходов, полученных налогоплательщиком от реализации имущества, принадлежащего ему на праве собственности, независимо от вида имущества и суммы полученного дохода;
Похожие книги
