Налог на доходы физических лиц - страница 25
Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 200_ год» (далее – справка) (утв. приказом ФНС РФ от 13 октября 2006 г. № САЭ-3-04/706@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц» (далее – приказ № САЭ-3-04/706@)).
Справки о доходах физических лиц могут быть представлены налоговыми агентами на бумажном носителе, если численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, не превышает 10 человек, а также в исключительных случаях с учетом специфики деятельности либо особенностей местонахождения организаций – по решению налоговых агентов.
Кроме того, налоговые агенты обязаны выдавать справки о полученных доходах и удержанных суммах налога по форме 2-НДФЛ физическим лицам по их заявлениям (п. 3 ст. 230 НК РФ).
Необходимо учесть, что при представлении справок в бумажном виде они должны быть заполнены разборчивым почерком либо распечатаны на принтере или пишущей машинке.
Справки представляются налоговыми агентами по каждому физическому лицу, получившему доходы от данного налогового агента, отдельно по каждой ставке налога.
Например, если физическое лицо получило доход, подпадающий под налогообложение по ставке 9 % и 13 %, то по окончании налогового периода налоговый агент заполняет две отдельные справки: одну по ставке 9 %, другую по ставке 13 %.
В случае если какие-либо разделы (пункты) справки не заполняются, то и наименования этих разделов (пунктов) можно не приводить в справке. При этом нумерация разделов не изменяется.
Сведения о доходах физического лица, в отношении которого налоговый агент произвел перерасчет НДФЛ за предшествующий налоговый период в связи с уточнением его налоговых обязательств, оформляются в виде новой справки.
Рекомендации по заполнению сведений о доходах физических лиц по форме № 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 200_ год» изложены в приложении № 1 к форме № 2-НДФЛ (утв. приказом № САЭ-3-04/706@). Справочник «Коды документов», необходимый для заполнения справки, а также форматы сведений о доходах по форме 2-НДФЛ в электронном виде приведены в приложении № 2 к форме № 2-НДФЛ (утв. приказом № САЭ-3-04/706@).
Если сведения о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ налоговым агентом подаются в налоговый орган в электронном виде, то эти сведения представляются в виде XML-файлов.
В свою очередь налоговые органы направляют представленные сведения налоговым органам по местожительству физических лиц.
Не представляются сведения о выплаченных доходах индивидуальным предпринимателям за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные работы (оказанные услуги) в том случае, если эти индивидуальные предприниматели предъявили налоговому агенту документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве предпринимателей без образования юридического лица и постановку на учет в налоговых органах.
Например, является ли организация налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов индивидуального предпринимателя? Какие документы могут служить подтверждением того, что у организации отсутствует необходимость представления в налоговые органы сведений о выплаченных предпринимателю доходах? Ответы на эти вопросы можно найти в письме Минфина РФ от 7 мая 2007 г. № 03-04-06-01/139, где сказано, что организация не является налоговым агентом данного предпринимателя в том случае, если индивидуальный предприниматель предъявил документы, подтверждающие его государственную регистрацию в качестве предпринимателя без образования юридического лица и постановку на учет в налоговых органах.
Похожие книги
