Налоги и налогообложение: учебное пособие - страница 20
§ 3. Налоговые ставки
По НДС применяются следующие ставки: 0%, 10%, 18%, 10/110% и 18/118% (табл. 11).
Пример 2.
На расчетный счет предприятия поступил аванс на поставку продукции в размере 36 000 руб. (в том числе НДС, ставка 18%).
Сумма НДС составит
36 000 • (18/118%) = 5490 руб.
Аналогично рассчитывается сумма при выделении НДС из общей стоимости реализованной продукции.
§ 4. Операции, освобождаемые от налогообложения
Предусмотрено освобождение от налогообложения НДС отдельных операций (табл. 12).
§ 5. Налоговая база
Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость отгруженных или ввезенных на территорию России товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения НДС. Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:
• день отгрузки товаров, работ, услуг, имущественных прав;
• день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав.
При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления моментом определения налоговой базы является последний день налогового периода.
В случае получения налогоплательщиком оплаты в счет предстоящих поставок товаров с длительностью производственного цикла более шести месяцев момент определения налоговой базы может определяться как день отгрузки товаров (при наличии раздельного учета операций).
Таблица 11
Ставки НДС
При реализации сельскохозяйственной и переработанной продукции, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), налоговая база определяется как разница между ценой ее реализации с НДС и ценой приобретения. Перечень данной продукции устанавливается Правительством Российской Федерации.
Таблица 12
Операции, освобождаемые от налогообложения НДС>1
1. О характеристике критериев сельскохозяйственных товаропроизводителей – см. 2 гл.26; п. 2 ст. 346.2 НК РФ. Данное освобождение действует в 2007-2008 гг.: см. О введении в действие Части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах: Федеральный закон от 05.08.2000 № 118-ФЗ (ред. от 30.12.2006) // Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, № 32, ст. 3341; Российская газета, № 250, 08.11.2006.
2. По операциям, отмеченным курсивом, налогоплательщик вправе отказаться от использования освобождения от налогообложения, представив соответствующее заявление в налоговый орган в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его.
Пример 3.
Магазин приобретает у физического лица картофель для дальнейшей розничной продажи. Стоимость приобретения картофеля составляет 100 000 руб. (без НДС). Стоимость реализации (с НДС) – 155 000 руб. Налоговая база составит
155 000 – 100 000 = 55 000 руб.
При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации налоговая база определяется как сумма (ст. 160 НК РФ):
• таможенной стоимости этих товаров;
• подлежащей уплате таможенной пошлины;
• подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам). Налоговая база при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов) определяется как стоимость их обработки, переработки с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее налога (п. 5 ст. 154 НК РФ).
Похожие книги
