Налоги и налогообложение: учебное пособие - страница 19

Пример 1.

В ЗАО «Муссон» налоговая база по НДС в I кв. 2006 г. составила 2200 тыс. руб., в том числе:

• выручка от продаж – 1600 тыс. руб.;

• стоимость строительно-монтажных работ для собственного потребления – 200 тыс. руб.;

• частичная оплата товаров в счет предстоящих поставок – 150 тыс. руб.;

• таможенная стоимость импортированных товаров – 250 тыс. руб.

Поскольку выручка от продаж составляет менее 2 млн руб., то с апреля ЗАО «Муссон» может получить освобождение от НДС.

Объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость (НДС) признаются следующие операции:

• реализация товаров, работ, услуг на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Передача права собственности на безвозмездной основе признается реализацией;

• передача на территории Российской Федерации товаров для собственных нужд, расходы на которые не учитываются при исчислении налога на прибыль организаций;

• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

• ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

К объектам налогообложения по НДС не относятся следующие операции:

• связанные с обращением российской или иностранной валюты;

• передача имущества правопреемнику при реорганизации предприятия;

• передача имущества некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности, не связанной с предпринимательством;

• передача имущества, имеющая инвестиционный характер;

• передача имущества совладельцу хозяйственного общества или товарищества при выходе из него;

• передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) при выделе его доли;

• передача жилых помещений физическим лицам при проведении приватизации;

• изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, обращение в собственность иных лиц бесхозяйных вещей, кладов;

• передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, транспортной инфраструктуры и коммуникаций органам государственной власти и органам местного самоуправления;

• передача имущества предприятий в порядке приватизации;

• выполнение работ органами государственной власти и местного самоуправления в рамках выполнения возложенных на них полномочий;

• передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;

• операции по реализации земельных участков и долей;

• передача имущественных прав организации ее правопреемнику;

• передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала в законодательно установленном порядке[11];

• операции по реализации налогоплательщиками, являющимися российскими организаторами Олимпийских игр и Параолимпийских игр 2014 г. в г. Сочи, товаров (работ, услуг) и имущественных прав, осуществляемые по согласованию с лицами, являющимися иностранными организаторами Олимпийских игр и Параолимпийских игр, в рамках исполнения обязательств по соглашению, заключенному Международным олимпийским комитетом с Олимпийским комитетом России и городом Сочи на проведение XXII Олимпийских зимних игр и XI Параолимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи.