Субъекты налогообложения – юридические или физические лица, обязанные уплатить налог.
Объектами налогообложения являются: доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имуществом, добавленная стоимость продукции, работ, услуг.
Выделяют следующие группы налогов по объектам налогообложения:
– налоги на доходы (налог на заработную плату – единый социальный налог, подоходный налог, налог на прибыль и др.);
– налоги на собственность (налог на имущество, на землю, на прибыль от капитала, в том числе на процент, и др.);
– налоги на движение и прирост имущества (налог на наследство, на движение капитала, на покупку земли и т. д.);
– налоги с оборота (включая налог на добавленную стоимость);
– налог с продаж и акцизный налог.
Все перечисленные виды налогов можно разделить на прямые (взимаемые государством непосредственно с доходов и имущества) – подоходный, налог на прибыль, на недвижимость, на дарение, на финансовые операции; и косвенные (оплачиваемые в цене товара или включенные в тариф), которые переносятся на конечного потребителя, – налог на продажу и добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины, налог на экспорт.
По характеру налогового изъятия налоги делятся на прямые и косвенные; по субъектам налогообложения бывают налоги на юридических и физических лиц; выделяют налоги по уровням управления; по целевому назначению (общие и специальные, например транспортный налог).
Сумма, с которой взимаются налоги, называется налоговой базой. В случае налога на доходы она называется налогооблагаемым доходом (который определяется как разница между объемом полученного дохода или прибыли и налоговыми льготами). Та часть налоговой базы, которую обязан выплатить налогоплательщик в виде налога, называется налоговой ставкой (нормой налогообложения).
Совокупность сборов, пошлин и других платежей называется налоговой системой.
К федеральным налогам относятся следующие: на добавленную стоимость, акцизы (на отдельные виды товаров, сырье), единый социальный, на прибыль, на доходы физических лиц, на добычу полезных ископаемых, водный, за пользование объектами животного мира, государственная пошлина. Региональные налоги: на имущество организаций, на игорный бизнес, транспортный. Местные налоги – земельный, на имущество физических лиц.
Тестовые вопросы
1. Функции денег:
а) мера стоимости;
б) средство обращения;
в) средство регулирования спроса и предложения;
г) средство платежа;
д) средство сбережения.
2. Чек – это:
а) долговое обязательство;
б) приказ банку по счету.
3. Государственные финансы состоят из:
а) средств банков;
б) государственного бюджета;
в) средств внебюджетных фондов.
4. Могут ли коммерческие банки осуществлять операции с государственными ценными бумагами:
а) да;
б) нет.
5. Размещение финансовых средств для получения прибыли – это:
а) активная операция банка;
б) пассивная операция банка.
6. Профицит бюджета – это:
а) превышение расходов над доходами;
б) превышение доходов над расходами.
7. ВВП это вновь созданная стоимость на:
а) территории страны;
б) на территории страны и за ее пределами.
8. Сочетание инфляции с высоким уровнем безработицы называется:
а) галопирующая инфляция;
б) гиперинфляция;
в) стагфляция.
9. Кредит предоставляется на условиях:
а) срочности;
б) возвратности;
в) платности;
г) поручительства.
