Управленческий учет: постановка и применение - страница 23
СОБСТВЕННИКИ ПРОЦЕССА
Образно говоря, назначение процессов сценарного планирования заключается в том, чтобы спуститься с небес на землю и понять, какими ресурсами мы обладаем, сможем ли мы прийти к намеченной цели. Самое больное место сценарного планирования – достижение консенсуса по ресурсам. Ведь если консолидированный план не отвечает возможностям компании, его приходится корректировать по второму, третьему и энному разу, чтобы в итоге получить работоспособный план. Здесь очень важно, кто будет собственником этого процесса. Потому что, хотим мы того или нет, но у каждого департамента есть своя локальная цель: департамент продаж хочет больших бонусов и меньших планов по продажам, производственники мечтают обновить оборудование, закупщику необходимо расширить склад и т. д. Чтобы минимизировать урон от локальных интересов, руководить процессом управленческого планирования должна независимая команда – совет директоров либо круг заместителей генерального директора. Главное, чтобы их целью было составление не собственного бюджета, а бюджета компании в целом. Для этого они должны регулярно собираться, и каждый – обладать правом высказать свои предложения.
Во многих компаниях, преимущественно среднего уровня, все бюджетное управление ограничивается сценарным.
Бюджетное управление
Бюджетное управление необходимо, когда план работы предприятия и обеспечение всей стратегии ресурсами сосредоточены на нижних уровнях организации. У каждого отдела есть свои ожидания по затратам. Причем о необходимости этих затрат осведомлены лишь они. Ну, не обязан заместитель генерального директора знать, сколько компьютеров и принтеров требуется отделу N! Покажем, как данный процесс может происходить на практике.
1. От руководителя департамента в подчиненные ему отделы спускается информация о целях и финансовом обеспечении.
Перед отделом по исследованию рынков ставится задача оценить, какой будет спрос на обувь из полимерных материалов через год. На ее реализацию выделено $30 000.
Отделу по работе с поставщиками нужно обеспечить поставку полимерных материалов – подобрать поставщика, заключить с ним предварительное соглашение и составить график поставок. На это выделено $20 000.
2. Каждый отдел составляет план действий в соответствии с целями и имеющимся бюджетом.
Отдел по исследованию рынков понимает, что на имеющиеся деньги он не сможет нанять агентство, с которым привык работать. Поэтому срочно ищет более «бюджетный» вариант. Плюс к этому начальник отдела решает сократить одну штатную единицу. Все оформляется в виде бюджетного плана и отправляется руководителю департамента.
У отдела по работе с поставщиками спущенный сверху план затруднений не вызвал. Его начальник описал, как будут потрачены средства, в бюджетном плане, который направил руководителю департамента.
По сути, описанный процесс похож на сценарное планирование. Только в роли совета директоров здесь выступают руководители департаментов. У них есть рожденные в результате сценарного планирования цифры, и им надо понять, как входящие в департамент отделы уложатся в бюджеты. Но если в сценарном планировании деньги были, если можно так выразиться, абстрактной категорией, то при бюджетном управлении они превращаются во вполне конкретные ресурсы – материальные ценности, рабочее время, контракты с контрагентами.
ЗАЯВКА ЗАЯВКЕ РОЗНЬ
Похожие книги
