Государственные проверки 2008 – 2009 гг. - страница 20
Складской учет товаров по местам их хранения
В соответствии с п. 6 Методических указаний одной из основных задач учета материально-производственных запасов является контроль за их сохранностью в местах хранения. Согласно п. 136 Методических указаний учет материально-производственных запасов ведется в разрезе каждого склада, подразделения, других мест хранения.
Экономическая обоснованность расходов
Причинами споров по этому вопросу являются, например, следующие:
1. Организация выдает беспроцентные займы. При этом сама берет кредиты или займы, проценты по которым учитывает для целей налогообложения. Если такие операции составляют существенную величину, то проверяющие могут поставить под сомнение сумму начисленных процентов, так как не будет определена экономическая выгода данных сделок.
2. Организация заключает договоры на уборку помещений площадью больше, чем предусмотрено договором аренды.
3. Организация учитывает расходы на ремонт имущества, поломка которого произошла по вине конкретных лиц.
Исчисление НДС
Наиболее часто встречаются следующие ошибки:
– несовпадение итоговых данных книг покупок, книг продаж, бухгалтерского учета и налоговых деклараций;
– неправильное оформление счетов-фактур (не указан номер платежного документа при авансовых расчетах, отсутствуют подписи руководителя и главного бухгалтера, ИНН, факсимильные подписи и др.); в соответствии с п. 5 ст. 169 НК РФ счет-фактура должен содержать перечень обязательных реквизитов. Факсимильная подпись на счете-фактуре не допускается (см. Письмо МНС России от 01.04.2004 г. № 18-0-09/00042); если счет-фактуру подписывают иные уполномоченные лица, то желательно указывать расшифровку их фамилий (см. Письмо Минфина России от 09.08.2004 № 03-04-11/127);
– отсутствие раздельного учета при совершении операций, облагаемых и не облагаемых НДС; в данном случае большое значение имеет правильность определения доли общехозяйственных расходов, приходящихся на необлагаемые операции; этот же показатель будет участвовать и при расчете 5-процентного порога, согласно которому устанавливается необходимость ведения раздельного учета;
– отсутствие счетов-фактур на суммы предоплаты.
Оформление трудовых отношений с работниками
Примерами нарушений в этой сфере являются следующие:
1. В трудовых договорах, заключенных с работниками, не указан размер оплаты труда. В соответствии со ст. 57 ТК РФ условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или должностного оклада работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты) являются существенными условиями трудового договора.
2. В приказах руководителя о работе сотрудников в выходные (праздничные) дни в связи с производственной необходимостью отсутствуют подписи сотрудников, подтверждающие их согласие на работу в данное время. Согласно ст. 113 ТК РФ привлечение работников к работе в выходные и нерабочие праздничные дни производится с их письменного согласия.
3. Организация заключает с сотрудниками срочные трудовые договоры без достаточных к тому оснований, предусмотренных законодательством. Ситуации, в которых работодатель и работник могут заключить срочный трудовой договор, перечислены в ст. 59 ТК РФ.
4. Работникам выплачиваются премии, не предусмотренные трудовым законодательством и договорами, в связи с чем возникают риски по налогу на прибыль.
5. С некоторыми сотрудниками трудовые договоры не оформлены. В соответствии со ст. 16 ТК РФ основанием для возникновения трудовых отношений между работником и работодателем является трудовой договор.