Налог на добавленную стоимость. Механизм преступления и его выявление - страница 59

8. Наличие умысла на хищение, содержание корыстной заинтересованности.

9. Факты и способы изъятия имущества; противоправность и безвозмездность изъятия; факты использования конкретных хозяйственных, финансовых операций для изъятия имущества.

10. Факты и способы обращения имущества в пользу виновного или иных лиц; противоправность и безвозмездность обращения чужого имущества в пользу виновного или иных лиц.

11. Размер изъятого, размер обращенного в пользу виновного или иных лиц имущества.

12. Стоимость похищенного, его физические характеристики, ценность.

13. Размер причиненного ущерба.

14. Минимальный размер оплаты труда на момент совершения преступления.

15. Место совершения преступления: место создания источника, изъятия, обращения имущества, сокрытия недостачи.

16. Время совершения преступления: время создания источника, изъятия, обращения имущества, сокрытия недостачи.

17. Каналы сбыта похищенного, способы транспортировки и хранения.

18. Субъекты хищения: состав преступной группы, роль каждого соучастника в подготовке, совершении и сокрытии хищения.

19. Обстоятельства, исключающие преступность и наказуемость деяния.

20. Обстоятельства, влияющие на характер и степень виновности (наличие инвалидности, государственных наград, почетных, воинских и иных званий, прежних судимостей), смягчающие и отягчающие наказание.

21. Обстоятельства, способствовавшие совершению хищения.

22. Иные преступления.[72]

Перечисленные обстоятельства условно можно разбить на три группы по степени их важности с точки зрения криминалистики (см. схему 13).

Схема 13

Применительно к уклонению от уплаты налогов с организаций, по мнению Н. М. Сологуба, установлению подлежат следующие обстоятельства.

1. Место совершения преступления (наименование и адрес организации, дата и место регистрации, постановки на налоговый учет, ИНН).

2. Какие объекты налогообложения были скрыты налогоплательщиком?

3. Какими способами совершено уклонение от уплаты налогов?

4. Время совершения действий по уклонению от уплаты налогов?

5. В каком размере были сокрыты объекты налогообложения в каждом налоговом периоде (к каждому сроку платежа)?

6. Какую ставку налога необходимо было применить по каждому скрытому объекту налогообложения и каждому сроку платежа; правильно ли налоговый инспектор применил ставку налога, обоснованно ли ее применение к данной хозяйственной операции ссылкой на соответствующие нормативные документы?

7. В какой сумме не был уплачен налог по каждому сроку платежа со скрытых объектов налогообложения?

8. Какой минимальный размер оплаты труда и каким законом был установлен относительно каждого срока платежа?

9. Каково соотношение суммы налога, причитающегося со скрытых объектов налогообложения, с минимальным размером оплаты труда?

10. Субъекты преступления.

11. Умысел на уклонение от уплаты налогов.

12. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность субъектов преступления.

13. Обстоятельства, способствовавшие уклонению от уплаты налогов.

14. Другие преступления, сопутствовавшие искажению в бухгалтерских документах данных о доходах и расходах либо уклонению от уплаты налогов иным способом.[73]

Имеются определенные особенности видового предмета доказывания по таким, зачастую сопутствующим противоправным операциям с НДС, преступлениям, как незаконная банковская деятельность, лжепредпринимательство, легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем, коммерческий подкуп, злоупотребление должностными полномочиями, служебный подлог и др.