Налог на добавленную стоимость. Механизм преступления и его выявление - страница 60

Применительно к рассматриваемой группе преступлений, связанных с НДС, предмет доказывания может быть сформулирован на основании приведенных выше перечней обстоятельств, подлежащих установлению, в зависимости от квалификации содеянного с учетом их уголовно-правовой и криминалистической характеристик.

1. Дата и номер регистрации юридического лица (налогоплательщика), наименование регистрационного органа, место нахождения юридического лица, дата постановки на учет в налоговом органе, идентификационный номер налогоплательщика; наименование и место нахождения банков и иных кредитных организаций, в которых открыты расчетный и иные счета юридического лица.

2. Фамилии, наименование учредителей; фамилии, даты назначения на должность руководителя и главного бухгалтера юридического лица; фамилия реального руководителя, если фактическое управление организацией осуществлялось им от имени формального руководителя.

3. Виды деятельности, предусмотренные уставом организации; номера и даты получения лицензий на право осуществления лицензируемых видов деятельности, наименование лицензирующего органа.

4. Нормативные акты, которыми регулируются соответствующие виды деятельности, порядок ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской и налоговой отчетности, представления ее в налоговые органы; порядок исчисления, уплаты и возмещения налогов.

5. Время и место оформления налоговых деклараций и иных документов, содержащих недостоверные сведения о хозяйственных и финансовых операциях юридического лица, результатах экономической деятельности за определенный календарный период; фамилии лиц, составивших и подписавших соответствующие документы; наименование, дата и номер каждого документа.

6. Дата представления налоговой декларации в территориальный орган Министерства Российской Федерации по налогам и сборам; сумма уплаченного поставщикам и полученного от покупателей НДС, сумма НДС, подлежащая возмещению, основания возмещения, источник возмещения; документы, предъявленные в обоснование заявленного требования; размер полученной прибыли и сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в государственный бюджет.

7. Суммы налога на прибыль и НДС, уплаченные в бюджет налогоплательщиком, даты перечисления средств.

8. Невыполнение или выполнение в ином объеме хозяйственных и финансовых операций, указанных в качестве основания требования о возмещении сумм НДС.

9. Наименование, номера, даты составления первичных учетных документов, не отраженных в бухгалтерской отчетности, фамилии исполнителей.

10. Дата, место, объем совершения хозяйственных операций, не отраженных в первичных учетных документах налогоплательщика, а также в бухгалтерской и налоговой отчетности; размер налогооблагаемой базы и сумма налога, подлежащего уплате в бюджет.

11. Непоступление в бюджет сумм налога на добавленную стоимость от контрагентов налогоплательщика и иных организаций, подлежащих возмещению согласно представленным налогоплательщиком в налоговый орган документам.

12. Результаты камеральной или выездной проверки, проведенной налоговым органом, а также проверки налогоплательщика, проведенной органами налоговой полиции; дата, номер решения, принятого руководителем налогового органа или органа налоговой полиции по результатам проверки.

13. Объем полномочий должностных лиц, проводивших проверку и принимавших соответствующее решение. Соблюдение требований законодательства и ведомственных инструкций при проведении проверки и принятии решения. Соответствие результатов проверки тем сведениям, которые отражены в акте, а также адекватность результатов проверки принятым решениям.