14. Наименование, дата и место регистрации, постановки на налоговый учет юридических лиц – участников хозяйственных и финансовых операций, послуживших основанием для предъявления налогоплательщиком сумм НДС к возмещению; фамилии учредителей, формальных и реальных руководителей; представление (непредставление) налоговой отчетности, ее соответствие реальной хозяйственной деятельности.
15. Дата, номер и содержание решения арбитражного суда (судов), если налогоплательщиком был предъявлен иск к налоговому органу в связи с отказом в возмещении сумм НДС.
16. Дата и номер решения налогового органа о проведении налогового зачета в возмещение сумм НДС, размер возмещения, период, за который произведено возмещение, сумма возмещения.
17. Дата и номер платежного документа, на основании которого территориальным органом федерального казначейства произведено перечисление денежных средств на расчетный счет налогоплательщика в возмещение НДС, размер перечисленной суммы.
18. Обстоятельства получения виновным (виновными) соответствующей части похищенных денежных средств и распоряжения ими либо получения иной имущественной или неимущественной выгоды в результате удовлетворения незаконного требования о возмещении сумм НДС.
19. Мотивы, которыми руководствовались виновные при совершении инкриминируемых им деяний, виновность в совершении преступления и форма вины.
20. Характер и размер причиненного в результате преступления вреда.
21. Обстоятельства, характеризующие личность обвиняемого (обвиняемых), а также иные обстоятельства, указанные в ст. 73 УПК РФ.
22. Совершение иных преступлений, связанных с использованием механизма функционирования НДС для уклонения от уплаты налогов или хищения денежных средств из федерального бюджета.
Без установления перечисленных обстоятельств нельзя считать преступление раскрытым, а вину субъектов посягательства доказанной.
4.3. Обстоятельства, подлежащие исследованию
Для частной методики расследования важен не только предмет доказывания, представляющий цель расследования, но и более широкий перечень обстоятельств, подлежащих исследованию в процессе выявления, раскрытия и расследования преступления. По мнению С. Н. Чурилова, пределы доказывания рассматриваются как совокупность доказательственных и вспомогательных фактов, в отличие от предмета доказывания как совокупности обстоятельств, подлежащих доказыванию.[74]
В процессе расследования исследуются различные доказательственные факты и обстоятельства, которые могут и не входить в предмет доказывания, но на основе исследования этих фактов и обстоятельств устанавливаются данные, без которых преступление не может считаться раскрытым, а уголовное дело надлежащим образом расследованным.
Перечень обстоятельств, подлежащих исследованию, может составлять основу типовой программы расследования определенного вида или группы преступлений. Особую ценность перечень обстоятельств представляет на начальном этапе расследования конкретного преступления. При недостатке информации о событии преступления он позволяет выдвинуть максимальное число следственных версий, сформулировать общие и частные задачи расследования,[75] оптимизировать процесс составления перспективного и текущего планов работы по уголовному делу.
Применительно к рассматриваемой группе преступлений необходимо тщательно исследовать четыре группы обстоятельств, без чего невозможно или затруднительно установить обстоятельства, входящие в предмет доказывания.
