Налог на доходы физических лиц - страница 28
Локальные нормативные акты принимаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников.
Напомним также, что разработанные и утвержденные организацией условия оплаты труда не могут быть хуже тех условий, которые установил ТК РФ. Иными словами, условия оплаты труда должны быть основаны на тех гарантиях, которые предусматривают для работника ТК РФ и иные акты, содержащие нормы трудового права.
Выплата заработной платы согласно ст. 131 ТК РФ производится в денежной форме в валюте РФ (в рублях).
Заработная плата может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству РФ и международным договорам РФ, в соответствии с коллективным договором или трудовым договором по письменному заявлению работника. Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 % от начисленной месячной заработной платы.
В качестве примеров выплаты заработной платы в неденежной форме можно привести случаи, когда работодатель выдает часть зарплаты готовой продукцией, оплачивает проживание работника, стоимость коммунальных услуг и т. д.
Заработная плата согласно ст. 136 ТК РФ выплачивается работнику в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке. При этом выплачивается заработная плата 2 раза в месяц.
Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ относится к доходам от источников в РФ (подл. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).
Заработная плата является доходом физического лица. Соответственно при определении налоговой базы для НДФЛ учитывается заработная плата как в денежной, так и в неденежной форме (п. 1 ст. 210 НКРФ).
Перед начислением НДФЛ с заработной платы работника необходимо определить налоговый статус работника. Это связано с тем, что лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, уплачивают НДФЛ по ставке 13 % (п. 1 ст. 224 НК РФ). При этом доход в виде заработной платы резидента для целей налогообложения можно уменьшить на полагающиеся работнику вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ, подп. 3, 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 30 % (п. 3 ст. 210 НК РФ, п. 3 ст. 224
НК РФ, п. 3 ст. 226 НК РФ). Согласно п. 4 ст. 210 НК РФ предоставление налоговых вычетов нерезидентам не предусмотрено.
Заработная плата работника является для организации расходом по обычным видам деятельности (п. 8 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № ЗЗн «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99»).
В качестве первичных учетных документов, отражающих начисление заработной платы, используются следующие формы, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»:
• расчетно-платежная ведомость (форма № Т-49);
• расчетная ведомость (форма № Т-51);
• платежная ведомость (формы № Т-53).
Работнику торговой организации С.А. Маляеву являющемуся налоговым резидентом РФ, в марте 2008 г. начислена заработная плата 15 000 руб. Сумма НДФЛ составила 1 950 руб. (15 000 руб. × 13 %). Трудовым договором предусмотрено, что заработная плата выплачивается 2 раза в месяц: аванс в размере 30 % установленного оклада – 25 числа текущего месяца, заработная плата -10 числа следующего месяца.
Похожие книги
