Основные разделы, которые необходимо осветить:
I. Принципы формирования финансовой структуры.
II. Структура центров финансовой ответственности.
III. Полномочия и ответственность.
IV. Целевые показатели и показатели эффективности.
I. Принципы формирования финансовой структуры
Технология управления предприятием через центры финансовой ответственности поднимает управление на новый качественный уровень, который заключается в ориентации по целям вместо традиционных функций. Сгруппированная по центрам ответственности информация позволяет узнать, как и в каком объеме можно влиять на конечные результаты деятельности предприятия. Планирование осуществляется за счет формирования бюджетов, исполнение которых контролируется на основе показателей. Причем на всех уровнях (снизу доверху), во всех разрезах (по продуктам, регионам, подразделениям) и на всех этапах (от закупок до продаж). Достижение показателей эффективности является основным мотивационным фактором. Для этого устанавливается зависимость материального вознаграждения от соблюдения/нарушения бюджета.
Финансовая структура создается на основе организационной. Один из первых пунктов – выделение центров финансовой ответственности и их классификация по типам:
• центр инвестиций;
• центр прибыли;
• центр дохода;
• центр маржинального дохода;
• центр затрат;
• центр дохода и затрат.
II. Структура центров финансовой ответственности
После отнесения объектов к конкретному типу ЦФО определяются их уровни подчинения – формируется иерархия в зависимости от целей и задач планирования и контроля. В этом разделе публикуются таблицы, в которых наглядно отображено распределение центров финансовой ответственности по уровням и типам.
III. Полномочия и ответственность
На основе полученной иерархической лестницы для каждого центра выделяется сотрудник, который несет персональную финансовую ответственность за составление планов и их исполнение. При этом стоит предусмотреть такие ситуации, как отклонения от запланированных показателей, предоставление некорректной или несвоевременное предоставление плановой и фактической информации.
IV. Целевые показатели и показатели эффективности
Деятельность ЦФО оценивается на основе целевых показателей – стратегически важных для установки направления и темпов развития бизнеса на следующий период. Поэтому немаловажно указать, на кого ложится ответственность за формирование значений показателей и как они будут рассчитываться.
Помимо целевых, есть показатели эффективности, которые получают из систем учета, бюджетирования и др. Они предназначены для оценки эффективности деятельности ЦФО и включают как финансовые, так и нефинансовые показатели.
Разработанный перечень показателей, где могут быть ROI, EBITDA, рентабельность продаж и иные, формируется в виде таблицы для всех ЦФО. Также в ней уточняется принцип расчета каждого показателя. Например, качество обслуживания, оценка показателя происходит на основании анкет, заполненных покупателями.
Приложения
В приложениях размещаются схемы финансовой структуры.
3.2.2.3. Проектирование предварительной модели данных
В разделе 2.8 «Финансовая модель данных» главы «Управленческое планирование» мы рассказали о том, что такое финансовая модель данных. С технологической точки зрения о модели можно узнать в главе «Технологическая поддержка управленческого учета». Оба описания относятся к многомерному представлению модели данных. Такой вид идеален для использования; его можно получить в специализированных компьютерных системах. Но чтобы к нему прийти, необходимо разработать предварительную модель данных в среде электронных таблиц, например в Excel.
