Управленческий учет: постановка и применение - страница 37

Пять причин использовать на стадии проектирования электронные таблицы:

1) самый удобный инструмент для работы с табличными данными;

2) можно установить взаимосвязь показателей;

3) при желании можно проверить математические расчеты вычисляемых показателей;

4) можно (и даже нужно) провести взаимоувязку показателей;

5) при последующей автоматизации удобно «перекачать» имеющиеся классификаторы и отчетные формы в автоматизированную систему.

Если вы решили привлечь к постановке управленческого планирования консультантов, требуйте от них не результат с громким названием «Финансовая модель данных», но обязательно – взаимоувязанные между собой классификаторы, показатели и отчетные (бюджетные) формы, сформированные в среде общеизвестных электронных таблиц – Excel или Calc.

Требуйте от консультантов взаимоувязанные между собой классификаторы, показатели и отчетные (бюджетные) формы, сформированные в среде общеизвестных электронных таблиц – Excel или Calc.

Предварительная модель данных представляет собой книгу электронных таблиц, содержащих следующие группы таблиц:

1) бюджетный классификатор (перечень счетов с наименованиями и кодами);

2) справочники (дополнительные классификаторы, а также типы, нормативы и базы распределения);

3) бюджетные формы;

4) пояснения к наиболее сложным формам.

В нашей консалтинговой компании мы предпочитаем размещать в той же книге схемы формирования основных бюджетных форм (см. рис. 3.1) – без схематического изображения процесса модель трудно воспринимается пользователями.

Рис. 3.1. Схема формирования бюджета расходов и доходов

Для наглядности приводим содержание такой книги таблиц:

Главным критерием завершенности предварительной модели является то, что ею можно пользоваться как инструментом бюджетного управления. Конечно, использование электронных таблиц в масштабах компании при наличии более 10 ЦФО не эффективно (причины будут раскрыты в главе 4 «Технологическая поддержка управленческого учета»). Но если ваша Excel-модель может быть использована хотя бы в рамках финансового отдела и вы протестировали эту возможность на одном из бюджетных периодов, значит, модель построена корректно, и значительных проблем на стадии ее перевода в реальную промышленную систему бюджетного управления возникнуть не должно.

I. Регламент устанавливает правила бюджетного управления и описывает процедуры составления бюджетов, их консолидации, анализа, пересмотра и утверждения. Помимо этого, документ затрагивает порядок предоставления данных, их состав, принципы учета и обработки плановой, а также отчетной информации, права и обязанности участников бюджетного процесса. В тезаурусе вводятся основные сокращения, аббревиатуры и понятия, используемые в документе.

II. Принципы выполнения процесса бюджетного управления

В следующих разделах суть этих принципов будет расписана более подробно с привлечением непосредственных участников бюджетного процесса в цепочке их взаимодействия. Поэтому после первичного описания здесь достаточно дать ссылки на соответствующие пункты.

Принцип определения ответственности

Теория управления по центрам ответственности требует первоначального составления списков:

1) ЦФО, которые предоставляют бюджетные данные;

2) ответственных за согласование и утверждение бюджетных данных;

3) принимающих решение о платежах, превышающих бюджетные значения статей;